Налоговое консультирование в Республике Беларусь
23 Ноября 2017

В Республике Беларусь появился новый вид деятельности - налоговое консультирование. Указ Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании»( далее - Указ №338 ), который вступит в силу 24 декабря 2017 г.

Согласно абз.2 п.41 Положения о налоговом консультировании, утвержденного Указом №338 (далее – Положение), налоговое консультирование – это предпринимательская деятельность по оказанию консультационных и иных сопутствующих услуг в сфере отношений, регулируемых налоговым законодательством. 

Пунктом 2 Положения определено, что налоговое консультирование включает:
- консультирование по вопросам налогообложения, в том числе в части применения налогового законодательства в конкретных ситуациях с учетом обстоятельств, имеющихся у консультируемого лица, подготовку рекомендаций (заключений) по вопросам налогообложения, включая определение оптимальных решений;
- оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, в том числе жалоб;
- представительство интересов консультируемых лиц в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях на основании договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Под консультируемым лицом для целей Указа №338 понимается юридическое или физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель (далее - клиенты), заключившие договор возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Пунктом 1.1 Указа №338 установлено, что деятельность по налоговому консультированию клиентов, может осуществляться:
- гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами или лицами без гражданства, получившими квалификационный аттестат налогового консультанта в порядке, установленном Указом №338, являющимися членами Палаты налоговых консультантов (после ее образования) (далее - налоговый консультант) и зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя (далее –ИП);
- коммерческой организацией, в штате которой состоит работник, являющийся налоговым консультантом, при условии, что данная организация является основным местом его работы. При этом для целей Указа №338 под основным местом работы понимается работа у нанимателя, у которого ведется трудовая книжка работника.

Статус налогового консультанта может иметь только физическое лицо.

В соответствии с п.3 Указа №338 налоговое консультирование осуществляется на основе договора возмездного оказания услуг по налоговому консультированию, заключаемого в простой письменной форме между коммерческими организациями, ИП, осуществляющими деятельность по налоговому консультированию, и клиентом (глава 39 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Во избежание спорных моментов между сторонами договора по налоговому консультированию, нормамиУказа №338 определены обязанности клиентов, получающих услуги по налоговому консультированию. Так п. 22 Положения определено, что клиент обязан :
- обеспечивать полноту представления документов и сведений, необходимых для осуществления деятельности по налоговому консультированию;
- давать коммерческой организации, индивидуальному предпринимателю, осуществляющим деятельность по налоговому консультированию, устные и письменные пояснения по вопросам, возникшим в процессе налогового консультирования;
- выплачивать коммерческой организации, индивидуальному предпринимателю, осуществляющим деятельность по налоговому консультированию, вознаграждение за оказанные услуги в размере, сроки и порядке, установленных договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию;
- выполнять иные обязанности, предусмотренные актами законодательства и (или) договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Также клиенты обязаны знать, что налоговые консультанты в рамках заключенного договора на возмездное оказание услуг имеют право:
- получать у них устные и письменные пояснения по вопросам, возникшим в процессе налогового консультирования, а также документы и сведения, связанные с оказанием услуг;
- получать по письменному запросу, согласованному с консультируемым лицом, документы и сведения от третьих лиц по вопросам, возникшим в процессе налогового консультирования;
- отказаться от налогового консультирования в случаях непредставления консультируемым лицом требуемых документов и сведений, представления заведомо недостоверной информации и в иных случаях, предусмотренных договором;
- привлекать на договорной основе с согласия консультируемого лица необходимых специалистов и экспертов;
- осуществлять иные права, вытекающие из договора (п.19 Положения).

Споры, возникающие между сторонами договора об оказании налогового консультирования, разрешаются в судебном порядке и иными способами, предусмотренными законодательными актами и (или) договором возмездного оказания услуг по налоговому консультированию.

Пунктом 1.6 Указа №338 определено, что физические лица, зарегистрированные в качестве ИП , но не являющиеся налоговыми консультантами, а также коммерческие организации, в штате которых не состоит работник, являющийся налоговым консультантом, осуществляющие в настоящий момент деятельность по налоговому консультированию, вправе осуществлять такую деятельность только до 31 декабря 2018 г.

Нормы Указа №338 не распространяются на:
- лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг;
- на аудиторские организации и (или) аудиторов -ИП, при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг, а также на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, осуществляемых ими на основании договора.

Все новости