С 1 января 2017 года в отдельные формы налоговых деклараций, книги покупок и инструкцию о порядке их заполнения внесены изменения и дополнения. Декларации по измененным формам представляются за отчетный (налоговый) период начиная с 2017 года. Декларации за налоговый период (налоговые периоды) 2016 года, подаваемые в 2017-м, представляются по ранее действовавшим формам.

Основные изменения и дополнения:

1. С 1 июля по 31 декабря 2016 года проводилась деноминация, и в налоговые декларации были добавлены строки для проставления отметки об отражении показателей в деноминированных денежных единицах. В связи с окончанием переходного периода деноминации эти строки исключены из деклараций.

2. В формы декларации по НДС и книги покупок внесены изменения и дополнения, а также уточнен порядок их заполнения:

В разделе I «Налоговая база» части I декларации по НДС  после строки 3, в которой отражаются обороты, облагаемые НДС по ставке 10%, теперь отдельно указываются входящие в эту строку суммы налога и обороты по реализации сельхозпродукции и дикорастущей продукции белорусского производства (строка 3.1) и обороты по реализации продтоваров и товаров для детей (строка 3.2). Отметим, что в данные строки также включаются суммы, увеличивающие налоговую базу НДС по товарам, отгруженным с использованием этой ставки.

В разделе III «Сумма налога» этой же части в строке 18, как и ранее, отражается сумма НДС к уплате (возврату) за отчетный период. А вот в прежней строке 18.1 теперь указывается разница между налоговыми вычетами и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов. Для отражения сумм налога к доплате (уменьшению) по акту проверки предназначена строка 19. При этом разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, подлежащей возврату по акту проверки, отражаются в новой строке 19.1.

Сумма разницы также указывается в разделе V «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» части I (графы 3 и 6).

В раздел IV «Другие сведения» этой части добавлена строка 2.2 для отслеживания сумм НДС, не принятых к вычету в прошлом году в связи с отсрочкой вычета в 90 дней (т.е. по товарам, ввезенным в 2016 году, по которым в этом же году не истек 90-дневный срок для вычета «таможенного» НДС).

Кроме того, установлено, что в строке 11 этого раздела указываются переходящие вычеты на конец отчетного периода, т.е. месяца или квартала (раньше они отражались на конец текущего года). Значит, теперь данная строка заполняется в декларациях за каждый отчетный период, а не только в декларации за год. Помимо этого, добавлены строки для расшифровки сумм будущих вычетов, в том числе:

- строка 11.1 – по ОС и НМА (принимаемых в полном объеме равными долями по ¹/₁₂ и ¹/₄);

- строка 11.2 – по товарам с отсрочкой вычета в 60 дней (в 90 – по товарам, ввезенным в 2016 году); 

- строка 11.3 – по остальным объектам.

В приложении 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации по НДС дополнительно указываются суммы налога, не поступившие в бюджет в связи с применением пониженной ставки НДС в размере 10% при реализации товаров и (или) ввозе товаров из ЕАЭС (графа 6). В графу 5 «Размер льготируемой налоговой базы» переносятся соответствующие показатели:

- из строк 3.1 и 3.2 раздела I части I – при реализации товаров в Беларуси;

- строки 2 части II – по ввезенным товарам. При этом в графе 3 приложения 1 проставляется код государства, из которого ввезены эти товары.

В книге покупок  существенных изменений нет. Напомним, что по покупкам, совершенным с 1 января 2017 года, крупные плательщики ведут книгу покупок по своему желанию, т.е. как и все остальные плательщики. В связи с этим из ее формы исключены строки о представлении книги покупок в инспекцию МНС, а также установлено, что графа 2 «Код вида операции» и строки 1.1–1.5 книги покупок заполняются плательщиками по их выбору.

С 2017 года налоговые вычеты по НДС можно осуществлять только при наличии ЭСЧФ, включая ситуацию, когда Портал не работает. Ранее в книге покупок графы 7-1 и 7-2 о дате и номере ЭСЧФ в таких случаях не заполнялись, поскольку вычет можно было взять по первичному учетному документу без ЭСЧФ. Теперь ЭСЧФ обязателен, поэтому указанные графы заполняются даже при сбоях в работе Портала. 

3. Внесен ряд существенных изменений в форму декларации по налогу на прибыль:

Раздел I части I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль" дополнен строками 4.1.1 и 4.2.1. В них с 2017 года отражаются соответственно внереализационные доходы и расходы, которые участвуют в переносе убытков. Это доходы и расходы по сдаче имущества в аренду и иное возмездное или безвозмездное пользование, курсовые разницы и разницы, возникающие при расчетах по договорам с валютными эквивалентами.

С 2017 года убыток переносится в пределах всей налоговой базы, прибыль, освобождаемая от налогообложения, из нее не исключается. В связи с этим раздел II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» части II изложен в новой редакции. Расчет производится исходя из налоговой базы с учетом прибыли, освобождаемой от налогообложения. При этом в отдельных строках показывается освобождаемая от налогообложения прибыль, а также убыток, применяемый к уменьшению за счет этой прибыли по группам операций (строки 1.1.1, 1.2.1, 2.1 и 3.1).

Часть IV также изложена в новой редакции. Теперь в ней производится расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах.

Часть IV «Другие сведения» стала частью V. Как и ранее, в ней отражаются в том числе сведения о подоходном налоге. Однако суммы подоходного налога, удержанные банками и отраженные в части IV, в ней не указываются.

Кроме того, в часть V введены строки 12 и 13. По строке 12 отражаются суммы, не включаемые в объект обложения налогом на прибыль. К таким суммам относятся: прибыль госучреждений социального обслуживания от реализации изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов (строка 12.1); дивиденды, начисленные общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению" (строка 12.2), а также венчурным организациям и Белорусскому инновационному фонду (строка 12.3).

По строке 13 по итогам года отражается размер уставного фонда организации при наличии в этом году иностранной организации – участника либо собственника имущества унитарного предприятия. Сведения о таких иностранных организациях (наименование, юридический адрес в стране регистрации, процент прямого участия в уставном фонде и др.) указываются в строках 13.1.1, 13.1.2 и т.д. При этом графа «Код страны» заполняется согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 017-99 "Страны мира". 

4. По аналогии с декларацией по налогу на прибыль в раздел «Другие сведения» деклараций по налогу при УСН и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции введены строки для отражения информации об иностранных учредителях.

5. Декларация по налогу при УСН. Раздел I изложен в новой редакции. При этом:

 - наименования строк 1 и 2 остались прежними;

- введена новая строка 3 «Сумма налога, от уплаты которого плательщик освобожден». Например, в этой строке научно-технологические парки, центры трансфера технологий или резиденты научно-технологических парков должны указывать суммы налога при УСН, от уплаты которых они освобождаются местными советами депутатов;

- уточнен расчет суммы налога по предыдущей декларации (строка 4) и суммы налога к уплате (возврату) (строка 5) в связи с введением строки 3.

Кроме того, форма декларации дополнена приложением «Сведения о размере и составе использованных льгот». Новое приложение служит для отражения сумм льгот по налогу при УСН, в том числе в связи с получением иностранной безвозмездной помощи.

6. Декларация по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции. С нового года уточнен порядок заполнения приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот». В это приложение вносятся сведения в том числе при применении льготы в связи с получением иностранной безвозмездной помощи.

7. Декларация по земельному налогу (арендной плате за земельные участки). Приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» изложено в новой редакции . Теперь помимо суммы льготы по земельному налогу и арендной плате за землю указывается и размер льготируемой базы. Кроме того, по земельному налогу необходимо будет отчитываться отдельно по каждой налоговой базе: кадастровой стоимости, площади, площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения.

8. Декларации по экологическому налогу. Приложение 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» также изложено по-новому . Теперь информация об использованных налоговых льготах разделена на две части:

1) льготы в виде дополнительных скидок, уменьшающих сумму исчисленного налога;

2) льготы в виде пониженной ставки налога.

Как и ранее, такие сведения будут прилагаться к декларациям за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, сброс сточных вод и за хранение, захоронение отходов производства.

9. Декларация по единому налогу на вмененный доход. Для упрощения заполнения данная декларация изложена в новой редакции. При этом механизм расчета суммы налога не изменился.