Законом Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь», которые вступают в силу с 1 января 2017 года за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки.
Основные изменения в налоговом законодательстве с 01 января 2017 г.:
1. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь ежемесячно (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным) будет размещаться перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по налогам, сборам, пеням. В перечне будут отражены сведения об учетном номере плательщика, полном наименовании организации, фамилии, собственном имени, отчестве индивидуального предпринимателя, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням на 1-е число месяца, следующего за отчетным.
2. УСН 2017
I. Увеличение пороговых значений
а) Ограничение размера выручки для ИП:
• для перехода - 126 700 бел. руб. за 9 месяцев
• для применения УСН - 168 900 бел. руб. (в 2016 г. - 150 000) в течение года
б) Ограничение размера выручки для организаций:
• для перехода - 1 159 800 бел. руб. за 9 месяцев (с 2017 г.)
• для применения УСН - 1 542 600 бел. руб. (в 2016 г. - 1 370 000) в течение года.
II. Сокращение возможностей применения
а) Исключение из субъектов, имеющих право на УСН:
• организаций и ИП, оказывающих посредством Интернет услуги, связанные с размещением в Интернет информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина или адресации (гиперссылки) на него.
В 2016 г. ограничение установлено только когда потребителями таких услуг (получателями прав) выступают субъекты торговли. В настоящий момент потребителями могут выступать любые субъекты, например, посредники между субъектом торговли и плательщиком, оказывающим услуги)
б) Организации и ИП, сведения об интернет-магазине которых после 31 декабря 2015 года содержались в Торговом реестре Республики Беларусь, получат право перейти с 1 января 2017 года на применение УСН и применять ее в 2017 году, если:
- сведения об их интернет-магазине не содержатся в Торговом реестре Республики Беларусь после 31 декабря 2016 года;
-выполняются критерии валовой выручки за 9 месяцев 2016 года и подано в установленном порядке заявление о переходе на УСН
III. Сокращение преимуществ УСН
а) Освобождение от налога на недвижимость в 2017 году не будет применяться организациями и ИП по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям.
б) Для ИП освобождение от налога на недвижимость не будет действовать в отношении принадлежащих им капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, не используемых ими в предпринимательской деятельности.
Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждается областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами.
3. НДС 2017
I. Налогообложение посреднических услуг электронных цифровых платформ
Территория Республика Беларусь будет считаться местом реализации услуг, с помощью которых осуществляется поиск и (или) предоставляется заказчику информация о потенциальных покупателях (потребителях), если покупатель (приобретатель) таких услуг осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, оплачивающие подобные услуги, обязаны будут исчислять и перечислять в бюджет НДС от стоимости услуг, оказываемых иностранными организациями
«Налог на Google»
- Вводится в действие с 1 января 2018 года
- Обязанность по исчислению и уплате НДС лежит на иностранной организации
- Объектом выступают обороты по реализации услуг в электронной форме физическим лицам, приобретающим услуги в Республике Беларусь
К услугам в электронной форме относятся:
• предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений, а также электронных книг (изданий), информационных, образовательных материалов, графических изображений, аудиовизуальных произведений через сеть Интернет
• рекламные услуги в сети Интернет, предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет
• предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
• предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
• предоставление доступа к поисковым системам в сети Интернет и др.
Физическое лицо будет считаться приобретающим услуги в электронной форме в Республике Беларусь при наличии следующих критериев:
- местом фактического нахождения физического лица является Республика Беларусь
- местом нахождения банка, в котором открыт счет, используемый физическим лицом для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется физическим лицом оплата услуг, является территория Республики Беларусь
- сетевой (IP) адрес устройства, использованного покупателем при приобретении услуг в электронной форме, зарегистрирован в Республике Беларусь (относится к адресному пространству Республики Беларусь);
- международный код страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, присвоен Республике Беларусь
Постановка на учёт
• иностранная организация, которая оказывает или собирается оказывать услуги в электронной форме, и осуществлять расчеты за оказанные ею услуги непосредственно с указанными физическими лицами обязана стать на учет в белорусском налоговом органе
• иностранная организация, которая осуществляет или собирается осуществлять посредническую деятельность с участием в расчетах физических лиц, приобретающих услуги в электронной форме в Республике Беларусь, обязана стать на учет в белорусском налоговом органе.
При этом иностранный посредник в расчетах имеет права и несет обязанности, установленные Налоговым кодексом для иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь.
Обязанность постановки на учет в белорусском налоговом органе лежит на Google Play /App Store.
Постановка на налоговый учет указанных иностранных организаций будет производится путем подачи заявления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу Минску.
Налоговая база - определяется как стоимость услуг с учетом суммы НДС.
Момент фактической реализации - последний день отчетного периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств покупателями (заказчиками) услуг в электронной форме.
Отчётный период - календарный квартал.
Иностранные организации должны представлять через личный кабинет плательщика в электронной форме по установленной налоговую декларацию (расчет) по НДС или информацию, содержащую сведения по оборотам по реализации услуг и исчисленную сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате.
Контроль
- Банки, небанковские финансовые учреждения, процессинговые центры, владельцы платежных систем на основе использования банковских платежных карточек, владельцы систем расчетов с использованием электронных денег обязаны на основании запроса предоставлять МНС и (или) инспекции МНС по городу Минску информацию об операциях по переводу денежных средств, осуществленных в адрес иностранных организаций, а операторы электросвязи, интернет-провайдеры – сведения об оказании этими иностранными организациями услуг в электронной форме.
- Налоговые органы получают право при проведении камеральной проверки иностранной организации, оказывающей услуги в электронной форме для физических лиц, затребовать у нее информацию, подтверждающую место реализации услуг, сумму выручки, а также иную информацию, относящуюся к оказанию услуг в электронной форме.
II. Электронный счет-фактура:
-предельная дата выставления (направления) электронного счета-фактуры установлена на 10-е число месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
- изменен порядок действия налогоплательщика на случай невозможности выставления электронного счета-фактуры
Плательщик обязан не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности портала выставить (направить) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями Налогового кодекса Республики Беларусь.
- дополнен перечень случаев, когда электронный счет-фактура не создается плательщиком:
• при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база НДС по которым равна нулю;
• реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц и др.
III. Дополнен перечень объектов налогообложения:
Объектом налогообложения НДС признаются обороты по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды.
4. Налог на прибыль 2017
Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты. Ими не могут быть признаны расходы при наличии хотя бы одного из следующих критериев:
• фактически не поступил товар (нематериальные активы), не выполнены работы, не оказаны услуги, не переданы имущественные права;
• работы выполнены, услуги оказаны индивидуальным предпринимателем, являющимся одновременно лицом, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком, и такие услуги, работы относятся к трудовым обязанностям такого лица;
• работы выполнены, услуги оказаны плательщику (за исключением акционерного общества) организацией (за исключением акционерных обществ), являющейся учредителем (участником) плательщика либо в отношении которой плательщик является учредителем (участником), если такие работы, услуги относятся к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях 21
Изменение налоговых льгот
• исключается пониженная ставка налога в размере 5 процентов для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом;
• средства, поступающие организации и (или) ее кредиторам от лиц, несущих субсидиарную ответственность по обязательствам этой организации, в порядке привлечения таких лиц к субсидиарной ответственности не будут включаться в состав внереализационных доходов для целей налогообложения;
• возвращается возможность отнесения в состав затрат дополнительных поощрительных отпусков по трудовым контрактам, а также денежной компенсации за неиспользованные дни таких дополнительных отпусков.
5. Подоходный налог 2017
Освобождение от налога для доходов, полученных от возмездного отчуждения в течение пяти лет одного жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного машино-места, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности, будет распространяться также на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь (183 дня).
Все новости
